会计账户的基本结构

账户的基本结构具体包括账户名称(会计科目)、记录经济业务的日期、所依据记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额和余额等。

账户是用来记录经济业务的。设置账户的根本作用在于可分门别类地记载各项经济业务、提供日常会计核算资料和数据，为编制会计报表提供依据。为此，账户不仅应有明确的核算内容，而且还应当具有一定的格式，即结构。账户所记载的各项经济业务所引起的会计要素数量上的变动，只有增加和减少两种情况，因此，用来记录经济业务的账户也相应地划分为两个部分，以便分别登记会计要素的增加额和减少额，即账户通常分为左右两方，一方记增加，另一方登记减少。至于哪一方记增加，哪一方记减少，则取决于账户的性质和经济业务的类型。一般而言，在借贷记账法下，账户的基本结构，通常指账户分为左右两方，左方为借方，右方为贷方。

 同时，账户还应具备以下内容：

  1．账户的名称，即会计科目；

  2．日期和摘要，即记载经济业务的日期和概括说明经济业务的内容；

  3．增加方和减少方的金额及余额；

  4．凭证号数，即说明记载账户记录的依据。

在会计实务中，账户是根据以上的基本内容来设计账簿格式的。账户的基本结构通常可简化为丁字账户(或T型账户)表示，丁字账户的基本结构见表2—3。

上列丁字账户格式分左右两方，分别用来记录经济业务发生所引起的会计要素的增加额和减少额。增加额和减少额相抵的差额，形成账户的余额，余额按其表示的时点不同，分为期初余额和期末余额。因此，通过账户记录的金额可以提供期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额四个核算指标。本期增加额是指在一定时期内(月、季、年)记入账户增加金额的合计数，也叫本期增加发生额。本期减少额是指在一定时期内(月、季、68会计基础年)记入账户减少金额的合计数，也叫本期减少发生额。本期发生额是一个期间指标，它说明某类经济内容的增减变动情况。本期增加发生额与本期减少发生额相抵以后的差额，再加上期初余额，形成期末余额。余额是一个时点指标，它说明某类经济内容在某一时日增减变动的结果。通常，账户的本期期末余额就是下期的期初余额。

公式中的期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额，称为账户的四个金额要素。应当指出的是，本期增加发生额和本期减少发生额是记在账户的左方还是右方、账户的余额反映在左方还是右方取决于账户的性质和类型。

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